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知識講解
中小企業(yè)，作為經(jīng)濟(jì)社會的“毛細(xì)血管”，其活躍度和創(chuàng)新力直接關(guān)系到國家經(jīng)濟(jì)的整體發(fā)展。在此背景下，稅收優(yōu)惠政策成為了助力中小企業(yè)穩(wěn)步前行的重要推手。本文全面梳理了2024年中小企業(yè)普惠性稅收優(yōu)惠政策，幫助廣大中小企業(yè)更好地了解政策內(nèi)容，享受政策紅利，實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。
中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策
01 小微企業(yè)稅率降了！
享受主體：小型微利企業(yè)
優(yōu)惠內(nèi)容：
“對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過300萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。政策執(zhí)行期至2027年12月31日。”
享受方式
小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時，通過填寫納稅申報表，即可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。小型微利企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確填報基礎(chǔ)信息，包括從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、年度應(yīng)納稅所得額、國家限制或禁止行業(yè)等，信息系統(tǒng)將為小型微利企業(yè)智能預(yù)填優(yōu)惠項(xiàng)目、自動計算減免稅額。
稅政君提醒：
1.小型微利企業(yè)不區(qū)分征收方式，查賬征收、核定征收，均可享受減免政策。
2.小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時均可享受減免政策。
3.企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時已享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策，匯算清繳企業(yè)所得稅時不符合小型微利企業(yè)條件的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅款。
政策依據(jù)：
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu) 11 惠政策的公告》(2022年第13號）
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)和個體工商戶所得稅 優(yōu)惠政策的公告》(2023年第6號）
02 增值稅起征點(diǎn)政策
享受主體：個體工商戶和其他個人
優(yōu)惠內(nèi)容：
①納稅人未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅。
②增值稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定如下:銷售貨物的，為月銷售額 5000-20000 元;銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額 5000-20000 元:按次納稅的，為每次(日)銷售額300-500元。
③省、自治區(qū)、直轄市財政廳(局)和國家稅務(wù)局應(yīng)在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實(shí)際情況確定本地區(qū)適用的起征點(diǎn)。
享受條件：
增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個人，個人包括個體工商戶和其他個人。
享受方式：
個人可在電子稅務(wù)局、辦稅服務(wù)廳等線上、線下渠道辦理代開發(fā)票、繳納稅款等業(yè)務(wù)。
政策依據(jù)：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十七條《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十七條
03 10萬元以下免征增值稅
增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下免征增值稅政策。
優(yōu)惠內(nèi)容：
自 2023年1月1日至2027年12月31日，對月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅。
享受條件：
1 適用于按期納稅的增值稅小規(guī)模納稅人。
2 小規(guī)模納稅人以1個月為1個納稅期的，月銷售額未超過10萬元;小規(guī)模納稅人以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，可以享受免征增值稅政策。
3 小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。
4 適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受上述免征增值稅政策。
5 其他個人采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^10萬元的，免征增值稅。
6 按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個會計年度內(nèi)不得變更。
政策依據(jù)：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》(2023年第1號)
《財政部稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》(2023 年第19號）
04 征收增值稅3%減按1%
增值稅小規(guī)模納稅人適用 3%征收率的應(yīng)稅銷售收入減按1%征收增值稅政策。
享受主體：增值稅小規(guī)模納稅人
優(yōu)惠內(nèi)容：
自2023年1月1日至 2027年12月 31 日，增值稅小規(guī)模納稅人適用 3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅，適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
享受條件：
①適用于增值稅小規(guī)模納稅人；
②發(fā)生3%征收率的應(yīng)稅銷售或3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目。
政策依據(jù)：
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免 增值稅等政策的公告》(2023年第1號)
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值 稅政策的公告》(2023 年第19號)
《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等 政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》(2023年第1號)
05 “六稅兩費(fèi)”減半征收政策
享受主體：增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶
優(yōu)惠內(nèi)容：
自 2023 年1月1日至 2027 年12月 31 日，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶減半征收資源稅(不含水資源稅)、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。
增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)士地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、教育附加等其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策。
享受條件：
小型微利企業(yè)的判定以企業(yè)所得稅年度匯算清繳結(jié)果為準(zhǔn)。登記為增值稅一般納稅人的新設(shè)立的企業(yè)，從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合申報期上月末從業(yè)人數(shù)不超過 300 人、資產(chǎn)總額不超過 5000 萬元等兩個條件的，可在首次辦理匯算清繳前按照小型微利企業(yè)申報享受以上優(yōu)惠政策。
政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個體工商 戶發(fā)展有關(guān)稅費(fèi)政策的公告》(2023年第12號)
06 不超200萬部分減半征收個人稅政策
個體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過200萬元部分減半征收個人所得稅政策。
享受主體：個體工商戶
優(yōu)惠內(nèi)容：
2023年1月1日至2027年12月31日，對個體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過200 萬元的部分，減半征收個人所得稅。個體工商戶在享受現(xiàn)行其他個人所得稅優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，可疊加享受本條優(yōu)惠政策。
享受條件：
1 個體工商戶不區(qū)分征收方式，均可享受。
2 個體工商戶在預(yù)繳稅款時即可享受，其年應(yīng)納稅所得額暫按截至本期申報所屬期末的情況進(jìn)行判斷,并在年度匯算清繳時按年計算、多退少補(bǔ)。若個體工商戶從兩處以上取得經(jīng)營所得，需在辦理年度匯總納稅申報時，合并個體工商戶經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額，重新計算減免稅額，多退少補(bǔ)。
3 按照以下方法計算減免稅額:減免稅額=(經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過200 萬元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過 200萬元部分÷經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額)×50%。
07 借款合同免征印花稅
享受主體：金融機(jī)構(gòu)和小型企業(yè)、微型企業(yè)
優(yōu)惠內(nèi)容：
2027年12月31日前，對金融機(jī)構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。
政策案例：
甲企業(yè)為微型企業(yè)，2023年5月與乙銀行簽訂了借款合同，借款10萬元，期限一年，年利率4%。甲企業(yè)、乙銀行是否都可以享受免征借款合同印花稅優(yōu)惠？根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項(xiàng)政策執(zhí)行口徑的公告》（2022年第22號）第四條第（一）項(xiàng)規(guī)定，對應(yīng)稅憑證適用印花稅減免優(yōu)惠的，書立該應(yīng)稅憑證的納稅人均可享受印花稅減免政策，明確特定納稅人適用印花稅減免優(yōu)惠的除外。因此，甲企業(yè)、乙銀行申報該筆借款合同印花稅時，均可享受免征印花稅優(yōu)惠。
